Chuẩn mực Kế toán truy thu thuế GTGT, TNDN

Việc kê khai nộp thuế là do doanh nghiệp tự xác định, nhưng đến khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm và phát hiện có những sai sót hoặc loại bỏ bớt chi phí (do không đáp ứng được điều kiện được tính vào chi phí được trừ) hoặc loại bớt số thuế GTGT được khấu trừ làm tăng số tiền thuế GTGT phải nộp hoặc tiền thuế TNDN => lúc này doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế. Khi doanh nghiệp bị truy thu tiền thuế phải nộp, và phải nộp phạt tiền thuế thì các khoản này sẽ được hạch toán vào đâu, hạch toán các khoản nộp phạt thuế, truy thu thuế như thế nào? Hãy cùng Dịch vụ kế toán Sài Gòn ACS trả lời câu hỏi này nhé.
Quy định của Thuế và truy thu thuế GTGT, TNDN
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, khoản 2, điểm 2.36 quy định:
"..Các khoản tiền phạt về phạm luật hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông vận tải, phạm luật chế độ tiến hành đăng ký kinh doanh, vi phạm khả năng kế toán thống kê, phạm luật pháp luật về thuế cả về tiền chậm nộp thuế theo quy chế của Luật quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm luật hành chính khác theo quy chế của pháp lý."
Theo quy chế trên, những khoản nộp phạt tiền thuế không được xem vào ngân sách được trừ. như vậy những khoản truy thu thuế, được tính vào nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Kế toán, nhất là kế toán của TP. HCM chắc ai cũng biết công văn số: 13521/CT-TTHT hướng dẫn hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế, ngày 28/12/2007 của cục thuế TN TP HCM. Trong công báo này, Cục thuế TP HCM đã hướng dẫn Doanh Nghiệp hạch toán các khoản tiền truy thu thuế và phạt thuế vào TK 4211.
Nhưng nhiều kế toán lại nhận định rằng, những khoản truy thu thuế, hay phạt thuế, nên thống kê vào TK 811, thời điểm cuối năm khi xác minh thuế TNDN thì hạn chế khoản này trước khi tính thuế. Vậy nên thống kê vào TK 4211 hay TK 811 những khoản truy thu thuế và phạt thuế ?
Xem thêm: cách hạch toán truy thu thuế gtgt

​

Chuẩn mực Kế toán truy thu thuế GTGT, TNDN
Hầu hết những quyết định truy thu thuế, phạt thuế đều là những sai sót trọng yếu, liên quan đến những kỳ trước. Theo quy chế tại chuẩn mực kế toán con số 29. Tại đoạn 23, 25 quy định:
"23. Công Ty phải kiểm soát và điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng điểm liên quan tới các kỳ trước vào báo cáo giải trình tài chính phát hành ngay sau khoảng thời gian phát hiện ra sai sót bằng cách:
(a) Kiểm soát và điều chỉnh lại số liệu đối chiếu nếu như sai sót thuộc kỳ lấy con số liệu so sánh; hoặc
(b) Kiểm soát và điều chỉnh con số dư vào đầu kỳ của gia tài, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ nắm giữ của kỳ lấy con số liệu đối chiếu, nếu như sai sót thuộc kỳ trước kỳ lấy số liệu đối chiếu …"
"25. Khi không thể khẳng định được ảnh hưởng của sai sót đến từng kỳ, Công Ty phải điều chỉnh số dư vào đầu kỳ của gia sản, nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ nắm giữ của kỳ sớm nhất (có thể đó chính là kỳ hiện tại) mà Doanh Nghiệp xác minh được ảnh hưởng của sai sót."
Theo chuẩn mực kế toán, những khoản truy thu, phạt thuế, được kiểm soát và điều chỉnh vào con số dư thời điểm đầu kỳ của gia sản và các số tiền nợ phải trả và các khoản mục thuộc vốn chủ nắm giữ của năm Lúc Này ( năm thực hiện việc kiểm tra). nếu như thế, số dư thời điểm đầu kỳ của năm Bây Giờ, sẽ là số đúng sau khi đã điều chỉnh những con số liệu bị truy thu hay phạt thuế của các năm trước.

​

Với tầm nhìn trở thành đơn vị đứng đầu trong lĩnh vực kế toán - thuế tại TPHCM, Công ty TNHH Sài Gòn ACS không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, nhân sự và đổi mới công nghệ để đến gần hơn nhu cầu phát triển của mỗi doanh nghiệp. Sự hài lòng, tín nhiệm của doanh nghiệp là thước đo cho sự thành công của chúng tôi. Do đó, Công ty TNHH Sài Gòn ACS cam kết mang đến dịch vụ tốt nhất với chi phí cạnh tranh, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, đúng pháp luật, chuyên sâu với các gói dịch vụ: thành lập doanh nghiệp, kế toán thuế trọn gói. Bên cạnh đó, chúng tôi còn cung cấp những dịch vụ khác như: thay đổi đăng ký kinh doanh, đăng ký lao động – bảo hiểm xã hội, chữ ký số esign…
Hơn 7 năm kinh nghiệm đồng hành cùng các doanh nghiệp trong và ngoài nước, Công ty TNHH Sài Gòn ACS luôn nhận được những phản hồi tích cực về giải pháp tối ưu, tiết kiệm chi phí, nghiệp vụ chính xác, minh bạch thông tin. Để đạt được những thành tích đáng tự hào, đặc biệt là sự hài lòng tuyệt đối từ doanh nghiệp, không chỉ nhờ vào định hướng tài tình của ban lãnh đạo mà còn có đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn và dày dạn kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực.
Tại Công ty TNHH Sài Gòn ACS, hoàn thành nhiệm vụ và mang đến cho khách hàng trải nghiệm hơn cả sự mong đợi là trách nhiệm, phương châm làm việc đối với tất cả nhân viên.